廣州一般納稅人公司代辦了解到，稅總發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)），對(duì)自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，可以減半征收。為便于閱讀，我們財(cái)稅服務(wù)整理一下小型微利企業(yè)的條件和預(yù)繳減半征收的情形及條件。

　　一、小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　總的來(lái)說(shuō)，可以從五個(gè)方面進(jìn)行判斷，均符合條件的才屬于符合所得稅減半征收優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)判斷表

　　二、五種情形下方可進(jìn)行減半征收的預(yù)繳

　　符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。筆者認(rèn)為，不按季預(yù)繳的，則不得享受優(yōu)惠政策。因此，核定征收方式的也要按季預(yù)繳。

　　預(yù)繳時(shí)，需符合以下五種情形之一。

　　三、實(shí)務(wù)中特殊情形的處理

　　1.年初第一季度的預(yù)繳處理

　　企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

　　2.預(yù)繳時(shí)減半，年度不符的補(bǔ)繳處理

　　企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。